Was ist ein zu Handelszwecken gehaltenes Wertpapier?
Ein zu Handelszwecken gehaltenes Wertpapier ist eine Schuld- und Eigenkapitalinvestition, die Anleger mit der Absicht erwerben, innerhalb eines kurzen Zeitraums, in der Regel weniger als einem Jahr, zu verkaufen.
Aufgrund der Rechnungslegungsstandards müssen Unternehmen Anlagen in Schuld- oder Beteiligungspapieren beim Kauf klassifizieren. Außer zu Handelszwecken gehaltene Optionen umfassen andere Optionen: bis zur Endfälligkeit gehalten, zu Handelszwecken gehalten oder zur Veräußerung verfügbar.
Grundlagen der zu Handelszwecken gehaltenen Sicherheit
Zu Handelszwecken gehaltene Wertpapiere können einen Gewinn aus kurzfristigen Kursänderungen erzielen, wenn Anleger sie kurzfristig verkaufen. Sie sind kurzfristige Vermögenswerte, und ihre Bilanzierung spiegelt diese Tatsache wider. Der Wert dieser Beteiligungen wird zum beizulegenden Zeitwert bewertet, und nicht realisierte Gewinne und / oder Verluste werden als Ergebnis erfasst.
Die Anschaffungskostenbasis dieser Anlagen entspricht ihrem beizulegenden Zeitwert zum Zeitpunkt des Kaufs. Im Laufe der Zeit muss der Marktwert des Handels mit Wertpapieren geändert werden und Anleger müssen nicht realisierte Gewinne und / oder Verluste als Gewinne ausweisen. Bei der Berechnung dieser Gewinne und Verluste wird der beizulegende Zeitwert eines Handelspapiers mit den ursprünglichen Anschaffungskosten verglichen.
Zu Handelszwecken gehaltene Wertpapiere und Anpassung des beizulegenden Zeitwerts
Jede Erhöhung oder Verringerung des beizulegenden Zeitwerts eines zu Handelszwecken gehaltenen Wertpapiers erfordert eine bilanzielle Anpassung. Die Änderung muss zum zuvor gemeldeten Wert des Wertpapiers addiert oder von diesem abgezogen werden.
Ein Buchhalter erreicht dies, indem er eine Erhöhung oder eine Verringerung der Fair-Value-Änderung einem Konto mit der Bezeichnung "Wertpapier-Fair-Value-Anpassung (Handel)" belastet, das ein Unterkonto des Vermögenskontos für den Handel mit Wertpapieren ist. Eine Belastung oder Gutschrift des Kontos für die Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren ist eine Akkumulation bzw. ein Defizit des beizulegenden Zeitwerts des Handelspapiers.
Änderungen des beizulegenden Zeitwerts eines zu Handelszwecken gehaltenen Wertpapiers von einer Periode zur anderen werden zu einem nicht realisierten Gewinn oder Verlust des Nettoergebnisses.
Eine Belastung des Wertpapierkontos durch eine Anpassung des beizulegenden Zeitwerts aufgrund einer Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers erfordert eine Gutschrift, um den nicht realisierten Gewinn zu erfassen, der zum Nettoergebnis beiträgt. Umgekehrt erfordert eine Gutschrift auf dem Konto der Anpassung des beizulegenden Zeitwerts von Wertpapieren aufgrund einer Verringerung des beizulegenden Zeitwerts des Wertpapiers eine Belastung, um den nicht realisierten Verlust zu erfassen, der das Nettoergebnis verringert.
Die zentralen Thesen
- Ein zu Handelszwecken gehaltenes Wertpapier ist eine Schuld- oder Eigenkapitalinvestition, die mit der Absicht eines kurzfristigen Gewinns erworben wurde. Alle Gewinne oder Verluste für ein zu Handelszwecken gehaltenes Wertpapier während seiner Haltedauer müssen in der Bilanz des Handelsunternehmens ausgewiesen werden.
Beispiel für ein zu Handelszwecken gehaltenes Wertpapier
Angenommen, ein Handelspapier hatte, wie zuletzt gemeldet, einen fairen Wert von 1.000 USD und wird zum Ende des aktuellen Abrechnungszeitraums für 1.200 USD am Markt gehandelt. Die Buchführung zur Anpassung des beizulegenden Zeitwerts erfordert eine Belastung des Wertpapier-Anpassungskontos von 200 USD. Bei einem ursprünglichen Wert von 1.000 US-Dollar endet das Handels-Wertpapierkonto für dieses bestimmte Wertpapier mit einem fairen Wert von 1.200 US-Dollar.
