Das Steuergesetz, das Donald Trump Ende Dezember unterzeichnete, stellt die tiefgreifendste Änderung der US-amerikanischen Steuergesetzgebung seit 30 Jahren dar. Der Kongress hat jedoch die Gelegenheit verpasst, Fragen für Investoren, Händler, Emittenten und Bergarbeiter von Kryptowährungen zu klären. Die Community hat eine Menge Fragen und Unklarheiten. Die Steuerrechnung behandelt zwar nicht direkt Kryptowährungen wie Bitcoin, Ether und die von ICOs ausgegebenen Token, wirkt sich jedoch indirekt auf diese aus.
Besonders wichtig sind Änderungen an sechs Bestimmungen in der Abgabenordnung: Umtausch nach Art, Verlustvorträge, Körperschaftsteuersatz, Unternehmenszinsabzug, verschiedene persönliche Abzüge und die Behandlung von Pass-Through-Geschäften. (Siehe auch Trumps Steuerreform. )
Gleichartige Börsen
Google "Bitcoin Tax Bill" oder eine Variation davon, und die meisten Ergebnisse konzentrieren sich auf Abschnitt 1031 des Steuergesetzbuchs, in dem die Steuer auf Kapitalerträge für bestimmte "gleichartige" Umtauschgeschäfte von Immobilien gegen andere ähnliche Immobilien aufgeschoben werden kann. Die Bestimmung war ursprünglich als Pause für Landwirte gedacht, die Vieh austauschen, wurde jedoch für den Handel mit gewerblichen Immobilien, Kunst und Flugzeugen - und Kryptowährungen - verwendet.
Laut drei Anwälten, die von Investopedia kontaktiert wurden, betrachten zumindest einige Kryptowährungsinvestoren einen Verkauf von Bitcoin für Ether als eine ähnliche Börse, die von der Kapitalertragssteuer befreit ist. Keiner der Anwälte, mit denen wir gesprochen haben, ist jedoch überzeugt: Steuerzahler, die Crypto-for-Crypto-Austausche als gleichartig behandeln, gehen "das Risiko ein, dass die IRS anderer Meinung ist, wenn sie geprüft werden", sagt Jeremy Naylor, ein Partner von Cooley LLP. Nach dem neuen Gesetz, fährt er fort, "ist es jetzt klar, dass Sie das nicht tun können." Die Ausnahme, die Abschnitt 1031 zuvor für "gleichartiges Eigentum" galt, gilt nach dem neuen Gesetz nur für "gleichartiges Eigentum", was bedeutet, dass Kryptowährungen definitiv nicht qualifiziert sind.
Anleger, die diese Pause für das Steuerjahr 2017 in Anspruch nehmen möchten, sollten die Risiken abwägen. Matthew Gertler, Senior Analyst und Berater bei Digital Asset Research, sagte: "Ein Austausch mit ähnlichen Inhalten war nie eine Sache für Krypto." Buchhalter. " Das Eintauschen einer Aktie gegen eine andere qualifiziert sich weder für die Pause noch für das Eintauschen von Gold gegen Silber. "Deshalb möchte ich wissen, warum das Eintauschen einer Kryptowährung gegen eine andere die gleiche Art von Eigentum darstellt."
Verlustvorträge
Eine zweite Änderung des Steuercodes wirkt sich auf Unternehmen im Bereich der Kryptowährung aus, z. B. auf Unternehmen, die Geld sammeln, indem sie Tokens durch ICOs (Initial Coin Offerings) oder eine ähnliche Methode zur Beschaffung von Geldern ausgeben, die als SAFT bezeichnet wird. Nach dem alten Steuergesetz könnten Geschäftsverluste zwei Jahre zurückgetragen werden, ein Segen für Unternehmen, die ein Jahr lang bei einem Token-Verkauf Geld sammeln und dann in den Folgejahren Betriebsverluste erleiden. Das neue Gesetz beseitigt Verlustvorträge.
"Einige Leute, die ICOs machen und Geld sammeln, um Token zu verkaufen, gingen davon aus, dass sie Verluste nutzen könnten, um das Einkommen im Jahr 2017 auszugleichen", sagt Naylor. "Dieser Vorteil ist nicht mehr da."
Körperschaftsteuersätze
Die zentrale Bestimmung des neuen Steuergesetzes ist eine deutliche Senkung des höchsten Körperschaftsteuersatzes von 35% auf 21%. Kurzfristige Kapitalgewinne werden nach dem neuen Gesetz von 2018 zu Grenzwerten zwischen 10% und 37% als ordentliches Einkommen besteuert. Langfristige Kapitalgewinne - Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die mindestens ein Jahr lang gehalten werden - werden nach oben besteuert Satz von 20%. Für Händler, die Kryptowährungen für eine kürzere Dauer halten, könnte der neue Unternehmenssatz daher eine Chance darstellen.
"Wir würden niemals vorschlagen, dass jemand seine persönlichen Aktivitäten übernimmt und blindlings einbezieht", sagt Evan Fox, Manager in der Steuerabteilung von Berdon LLP, "aber es gibt einige Szenarien - und diese müssten von Steuerberatern und Wirtschaftsprüfern analysiert werden - Wo es für eine Person sinnvoll sein könnte, ein Unternehmen zu gründen, um Kryptohandel zu betreiben. " (Siehe auch Wie sich die GOP-Steuer auf Sie auswirkt. )
Pass-Through-Abzug
Die Einführung eines neuen Abzugs für Durchgangsunternehmen, der die Zahlung von Geschäftseinkommen durch persönliche Steuererklärungen ermöglicht, könnte ebenfalls eine Chance darstellen. Gertler, Naylor und Fox haben alle betont, dass Kryptowährungshändler für diesen Abzug nicht in Frage kommen, Fox denkt jedoch, dass der Pass-Through-Abzug für Bergleute interessant sein könnte. (Siehe auch Was ist Bitcoin Mining? )
Das neue Gesetz erlaubt einen Abzug von bis zu 20% des Pass-Through-Einkommens, begrenzt auf 50% der vom Unternehmen gezahlten Löhne oder 25% der Löhne zuzüglich 2, 5% der nicht angepassten Basis des Eigentums des Unternehmens. Der Bergbau ist ein äußerst kapitalintensives Geschäft, bei dem große ASIC-Arrays erworben werden müssen - die spezielle Hardware, mit der die Hash-Funktionen für den Nachweis der Arbeit ausgeführt werden - und bei besonders großen Unternehmen Mitarbeiter, um diese zu warten.
Ein weiterer Bonus für Bergleute, fügt Fox hinzu, ist der sofortige Aufwand für neue Ausrüstung für fünf Jahre.
Abzug von Geschäftszinsen
Das neue Gesetz gibt es nicht nur, es nimmt es auch weg. Die zuvor unbegrenzte Absetzbarkeit von Geschäftszinsen wird auf 30% des bereinigten Ergebnisses begrenzt (Ebitda für vier Jahre, dann Ebit). "Es sieht so aus, als würden viele Kunden diese Grenze überschreiten", sagt Fox, "und nicht abziehbare Zinsen haben". Insbesondere die Bergleute scheinen die Hebelwirkung zu übernehmen, die bis zum Limit reicht. Die neue Obergrenze beziehe sich nicht auf persönliche Interessen, so dass sie sich nicht auf "Leute, die ihre Häuser mit Hypotheken belasten, um Bitcoin zu kaufen", beziehe. Das ist "wahrscheinlich eine schlechte Idee", fügt er hinzu. (Ja, das ist es wahrscheinlich.)
Sonstige persönliche Abzüge
Schließlich sollte dem Einzelnen bewusst sein, dass durch das neue Gesetz eine Reihe von 2% -igen Abzügen, die der Steuerzahler auf die Beträge geltend machen kann, um die bestimmte Ausgaben 2% des bereinigten Bruttoeinkommens übersteigen, beseitigt wurden. "Vor allem in der Kryptowelt sind die Leute viel unterwegs, um verschiedene Unternehmen zu sehen, sie gehen zu Konferenzen, sie kaufen getrennte Computer, sie kaufen kalte Brieftaschen", sagt Fox. "Die Ausgaben können Tausende und Abertausende von Dollar erreichen, und jetzt sind diese für steuerliche Zwecke im Wesentlichen irrelevant."
Warten auf die Regeln
Naylor warnt, dass "vieles davon unklar sein wird, bis wir Vorschriften erhalten, die das Gesetz umsetzen", ein Vorbehalt, den Fox wiederholte. Investoren, Händler, Bergleute und der Rest der Kryptogemeinschaft sollten vorsichtig sein, bis der IRS die Gesetzgebung konkretisiert hat (aufgrund von Finanzierungs- und Personalknappheit bei der Agentur kann dies jedoch mehrere Monate dauern). Und natürlich sollten Steuerzahler professionellen Rat einholen, bevor sie Entscheidungen treffen, die auf Änderungen des Steuerrechts beruhen. (Siehe auch Investopedia Tax Center. )
