Was ist ein Steuervorzugsposten?
Ein Steuerpräferenzposten ist eine Art von Einkommen, das normalerweise steuerfrei eingeht und die alternative Mindeststeuer (AMT) für Steuerzahler auslösen kann. Zu den Steuervorzugsposten zählen Zinsen für Kommunalanleihen aus privater Tätigkeit, qualifizierte Ausschlüsse für Aktien von Kleinunternehmen und überschüssige immaterielle Bohrkosten für Öl und Gas - sofern der Betrag dieser Posten 40% des AMT-Einkommens übersteigt die Höhe des AMT-Einkommens in der Steuerformel der IRS.
Grundlegendes zu Steuervorzugspositionen
Alternative Mindeststeuer (Alternative Minimum Tax, AMT) ist die Mindeststeuer, die eine Person oder ein Unternehmen zahlen muss, nachdem alle in Frage kommenden Ausschlüsse, Gutschriften und Abzüge vorgenommen wurden. AMT ist eine obligatorische Zusatzsteueralternative zur normalen Einkommensteuer. Es verwendet viele gebräuchliche Einzelpostenabzüge und wirkt sich daher vor allem deshalb auf Einkommensstarke aus, weil viele dieser Abzüge wegfallen. Ein Steuerzahler, der mehr als den AMT - Befreiungsbetrag verdient und die Abzüge verwendet, muss seine Steuern zweimal berechnen - eine Berechnung für die reguläre Einkommenssteuer und eine andere für den AMT. Personen mit einem bereinigten Bruttoeinkommen, das über der Befreiung liegt (71.700 USD für Alleinstehender / Haushaltsvorstand und 111.700 USD für die gemeinsame Einreichung einer Ehe (Stand 2019) müssen die AMT berechnen und die höhere der beiden berechneten Steuern zahlen.
Positionen, die bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer berücksichtigt werden müssen, werden als Steuervorzugspositionen bezeichnet. Der Steuervorzugsposten ist ein Einkommen, das dem AMT unterliegt, und wird für reguläre Steuer- und AMT-Zwecke unterschiedlich behandelt. Er wird bei der Berechnung der normalen Steuerschuld ausgeschlossen, wird jedoch bei der Berechnung der Haftung für die alternative Mindeststeuer berücksichtigt. Somit wäre ein Steuerpräferenzposten unter normalen Umständen steuerlich absetzbar, jedoch nicht für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer. Wenn die Höhe der Steuervorzugsposten einen bestimmten Prozentsatz des Einkommens des Steuerpflichtigen übersteigt, muss der Steuerpflichtige diese Posten zu seinem zu versteuernden Einkommen addieren, um den geschuldeten Steuerbetrag zu berechnen, wodurch eine höhere Steuerbelastung entsteht. Um die AMT zu berechnen, berechnen Sie das zu versteuernde Einkommen auf die übliche Weise und fügen dann Präferenzposten für Zwecke der Mindeststeuer hinzu. Zu den Steuervorzugsposten gehören:
- Abzüge für beschleunigte Abschreibungen / VerarmungenNettoerträge aus Erdöl- und ErdgasvorkommenÜberschreitung der immateriellen BohrkostenZinsen für Anleihen mit besonderer privater Aktivität, vermindert um jeden Abzug (nicht zulässig für die Berechnung der regulären Steuer), der zulässig gewesen wäre, wenn diese Zinsen im Bruttoeinkommen enthalten gewesen wärenQualifizierender Ausschluss für Kleinunternehmen stockCapital-Gewinne aus der Ausübung von AktienoptionenInvestment Tax Credits
Steuervorzugsposten sollen wie der AMT selbst verhindern, dass einkommensstarke Steuerzahler durch die Teilnahme an bestimmten Aktivitäten zu viel Einkommensteuer einsparen. Beispielsweise müssen Anleger, die nach August 1986 begebene Privatanleihen (Private Activity Bonds, PAB) besitzen, alle Einkünfte aus diesen Anleihen abzüglich der Investitionskosten deklarieren, wodurch die Steuerzahler nicht in der Lage sind, ihre gesamten Einkünfte aus diesen Anleihen zu schützen Anleihe.
Die zentralen Thesen
- Steuervorzugsposten sind Sonderfälle für erhaltene Einkünfte, die in die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) einbezogen werden können. Mit AMT soll verhindert werden, dass bestimmte Steuerpflichtige durch Steuervergünstigungen wie bei Vorzugsposten ihrem gerechten Anteil an der Steuerschuld entgehen Zu den Vorzugsposten zählen unter anderem das Ergebnis aus Erdöl- und Erdgasvorkommen, Abzüge aus beschleunigten Abschreibungen, die Ausübung von Aktienoptionen und Investitionssteuerguthaben.
Berechnung der AMT
Um festzustellen, ob sie AMT schulden, können Privatpersonen Steuersoftware verwenden, die die Berechnung automatisch durchführt, oder sie können das IRS-Formular 6251 ausfüllen. Bei diesem Formular werden die Krankheitskosten, Hypothekenzinsen und verschiedene andere Abzüge berücksichtigt, um den Steuerpflichtigen bei der Ermittlung zu helfen, ob Ihre Abzüge überschreiten ein vom IRS festgelegtes Gesamtlimit.
Das Formular fordert auch Informationen zu bestimmten Einkommensarten an, z. B. zu Steuererstattungen, Investitionszinsen und Zinsen aus privaten Unternehmensanleihen sowie zu Zahlen, die Kapitalgewinnen oder -verlusten im Zusammenhang mit der Veräußerung von Immobilien entsprechen. Das IRS verfügt über spezifische Formeln, um zu bestimmen, welchen Teil dieser Einnahmen und Abzüge die Steuerpflichtigen auf Formular 6251 notieren müssen, und verwendet einen anderen Satz von Formeln, um zu bestimmen, wie diese Zahlen zu AMTI führen.
