Split-Dollar-Lebensversicherung ist weder ein Versicherungsprodukt noch ein Grund, eine Lebensversicherung zu kaufen. Split-Dollar ist eine Strategie, die die Aufteilung von Kosten und Nutzen einer dauerhaften Lebensversicherung ermöglicht. Es kann jede dauerhafte Lebensversicherung abgeschlossen werden, die den Barwert erhöht.
Was ist Split-Dollar?
Die meisten Split-Dollar-Lebensversicherungspläne werden in Geschäftsumgebungen zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer (oder einem Unternehmen und einem Anteilseigner) verwendet. Pläne können jedoch auch zwischen Privatpersonen (manchmal auch als "Private Split-Dollar" bezeichnet) oder über eine unwiderrufliche Lebensversicherung (ILIT) abgeschlossen werden. In diesem Artikel werden hauptsächlich Vereinbarungen zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern erörtert. Viele der Regeln sind jedoch für alle Pläne gleich.
Bei einem Split-Dollar-Plan schließen Arbeitgeber und Arbeitnehmer eine schriftliche Vereinbarung, in der festgelegt ist, wie sie die Prämienkosten, den Barwert und die Sterbegeldleistungen einer unbefristeten Lebensversicherung teilen. Split-Dollar-Pläne werden häufig von Arbeitgebern verwendet, um zusätzliche Leistungen für Führungskräfte bereitzustellen und wichtige Mitarbeiter zu binden. Die Vereinbarung legt fest, was der Mitarbeiter tun muss, wie lange der Plan in Kraft bleibt und wie der Plan beendet wird. Es enthält auch Bestimmungen, die die Leistungen einschränken oder beenden, wenn der Mitarbeiter beschließt, das Arbeitsverhältnis zu kündigen oder die vereinbarten Leistungskennzahlen nicht erreicht.
Da für Split-Dollar-Pläne keine ERISA-Regeln gelten, gibt es einige Spielräume, wie eine Vereinbarung geschlossen werden kann. Vereinbarungen müssen jedoch bestimmte steuerliche und rechtliche Anforderungen erfüllen. Daher sollte bei der Erstellung der Rechtsdokumente ein qualifizierter Rechtsanwalt oder Steuerberater konsultiert werden. Split-Dollar-Pläne erfordern auch Aufzeichnungen und jährliche Steuerberichte. Im Allgemeinen ist der Eigentümer der Police mit einigen Ausnahmen auch der Eigentümer für Steuerzwecke. Abhängig von der Struktur des Geschäfts (z. B. als S Corporation, C Corporation usw.) und davon, ob die Planteilnehmer auch Eigentümer des Geschäfts sind, bestehen Einschränkungen hinsichtlich der Nützlichkeit von Split-Dollar-Plänen.
Geschichte und Regulierung
Split-Dollar-Pläne gibt es schon seit vielen Jahren. Im Jahr 2003 veröffentlichte die IRS eine Reihe neuer Vorschriften, die alle Split-Dollar-Pläne regeln. In den Verordnungen wurden zwei verschiedene akzeptable Split-Dollar-Vereinbarungen festgelegt: wirtschaftlicher Nutzen und Darlehen. Die neuen Vorschriften haben auch einige der vorherigen Steuervorteile beseitigt, aber Split-Dollar-Pläne bieten noch einige Vorteile, darunter:
- Risikoversicherung, basierend auf der Interimstabelle der IRS mit einjährigen Risikoprämien für 1.000 USD Lebensversicherungsschutz (Tabelle 2001), die möglicherweise kostengünstiger ist als die tatsächlichen Kosten der Versicherung, insbesondere wenn der Mitarbeiter gesundheitliche Probleme hat oder bewertet wird. Die Fähigkeit, Unternehmensdollar für die Bezahlung der persönlichen Lebensversicherung zu verwenden, die den Vorteil nutzen kann, insbesondere wenn das Unternehmen in einer niedrigeren Steuerklasse als der Arbeitnehmer ist. Niedrigzinssätze, wenn der anwendbare Bundessatz (AFR) liegt, wenn der Plan umgesetzt wird, unter den aktuellen Marktzinssätzen. Pläne mit Darlehen können den Zinssatz beibehalten, der zum Zeitpunkt der Annahme des Plans gültig war, auch wenn die Zinssätze in Zukunft steigen.
Vereinbarung über wirtschaftlichen Nutzen
Im Rahmen der wirtschaftlichen Leistungsvereinbarung ist der Arbeitgeber Eigentümer der Police, zahlt die Prämie und befürwortet oder überträgt dem Arbeitnehmer bestimmte Rechte oder Leistungen. Zum Beispiel kann der Arbeitnehmer Leistungsempfänger bestimmen, die einen Teil der Todesfallversicherung erhalten würden. Der Wert des wirtschaftlichen Nutzens, den der Arbeitnehmer erhält, wird jedes Jahr berechnet. Die Risikoversicherung wird unter Verwendung der jährlichen verlängerbaren Risikosätze der Tabelle 2001 bewertet, und der Barwert der Police ist ein Anstieg, der während des Jahres eingetreten ist. Der Arbeitnehmer muss den Wert der wirtschaftlichen Leistung jedes Jahr als zu versteuerndes Einkommen erfassen. Wenn der Arbeitnehmer jedoch eine Prämie leistet, die dem Wert der Laufzeit der Lebensversicherung oder dem erhaltenen Barwert entspricht, fällt keine Einkommenssteuer an.
Eine Non-Equity-Vereinbarung ist, wenn die einzige Leistung eines Mitarbeiters ein Teil der Risikolebensversicherung ist. Bei einem Aktiensplit-Dollar-Plan erhält der Mitarbeiter die Laufzeit Lebensversicherung und ist auch am Barwert der Police beteiligt. Pläne können es dem Mitarbeiter ermöglichen, einen Teil des Barwerts auszuleihen oder abzuziehen.
Darlehensvereinbarung
Die Kreditvereinbarung ist erheblich komplizierter als der wirtschaftliche Vorsorgeplan. Im Rahmen der Darlehensvereinbarung ist der Arbeitnehmer der Eigentümer der Police, und der Arbeitgeber zahlt die Prämie. Der Arbeitnehmer gibt dem Arbeitgeber durch Sicherungsübereignung ein Interesse an der Police zurück. Eine Sicherungsübereignung schränkt die Richtlinie ein, die einschränkt, was der Arbeitnehmer ohne die Zustimmung des Arbeitgebers tun kann. Eine typische Sicherungsübereignung besteht darin, dass der Arbeitgeber die nach dem Tod des Arbeitnehmers oder bei Beendigung des Vertrags gewährten Kredite zurückerhält.
Die Prämienzahlungen des Arbeitgebers werden als Darlehen an den Arbeitnehmer behandelt. Technisch gesehen wird die Prämienzahlung jedes Jahr als separates Darlehen behandelt. Kredite können als Laufzeit oder Nachfrage strukturiert sein und müssen einen angemessenen Zinssatz aufweisen, der sich am AFR orientiert. Der Zinssatz kann jedoch unter den aktuellen Marktzinssätzen liegen. Der Zinssatz für das Darlehen hängt davon ab, wie die Vereinbarung ausgearbeitet wurde und wie lange sie in Kraft bleibt.
Split-Dollar-Pläne kündigen
Split-Dollar-Pläne werden entweder zum Tod des Mitarbeiters oder zu einem in der Vereinbarung enthaltenen zukünftigen Zeitpunkt (häufig Ruhestand) gekündigt.
Bei vorzeitigem Tod des Arbeitnehmers zieht der Arbeitgeber je nach Vereinbarung entweder die gezahlten Prämien, den Barwert oder den Kreditbetrag zurück. Wenn die Rückzahlung erfolgt, gibt der Arbeitgeber alle Beschränkungen der Police frei, und die vom Arbeitnehmer genannten Begünstigten, zu denen eine ILIT gehören kann, erhalten den Rest als steuerfreie Sterbegeldleistung. (Für verwandte Literatur siehe: Struktur und Besteuerung der Split-Dollar-Deckung.)
Wenn der Mitarbeiter die Bedingungen und Anforderungen des Vertrags erfüllt, werden alle Beschränkungen im Rahmen der Darlehensvereinbarung aufgehoben, oder das Eigentum an der Police geht im Rahmen der wirtschaftlichen Leistungsvereinbarung auf den Mitarbeiter über. Je nachdem, wie die Vereinbarung ausgearbeitet wurde, kann der Arbeitgeber die gezahlten Prämien oder den Barwert ganz oder teilweise zurückfordern. Der Mitarbeiter besitzt nun die Versicherungspolice. Der Wert der Police wird dem Arbeitnehmer als Vergütung versteuert und ist für den Arbeitgeber abzugsfähig.
Die Quintessenz
Wie viele nicht qualifizierte Pläne können Split-Dollar-Vereinbarungen ein nützliches Instrument für Arbeitgeber sein, die wichtige Mitarbeiter mit zusätzlichen Vorteilen versorgen möchten.
