Einer der Hauptvorteile jeder Art von Lebensversicherung ist die steuerfreie Sterbegeldleistung. Einige Spekulanten begannen jedoch, Lebensversicherungspolicen zwischen Parteien zu übertragen, um große steuerfreie Gewinne zu erzielen. Um dies zu verhindern, erklärte der Kongress, dass jegliche Lebensversicherungspolicen, die für eine wesentliche Gegenleistung übertragen wurden, zum Zeitpunkt der Auszahlung der Sterbegeldsleistung teilweise oder vollständig steuerpflichtig sein könnten.
Diese Regel ist als Wertübertragungsregel bekannt und gilt als eine der wenigen Ausnahmen von der allgemeinen Steuerbefreiung, die für alle Erlöse aus Lebensversicherungssterbegeldern gilt. Die Regel selbst hat jedoch mehrere Ausnahmen. Wir werden diese Ausnahmen sowie die Bedingungen prüfen, unter denen eine Vertragsübertragung zu einer Besteuerung führen kann.
Wertübertragungsregel
Die Wertübertragungsregel besagt, dass, sobald der Empfänger einer Lebensversicherung die Leistung an eine andere Partei überträgt, der Steuerbefreiungsstatus der Police aufgehoben wird und der Käufer auf einen Teil der Sterbegeldzahlung Einkommenssteuer zahlen muss. Die Regel gilt, wenn die Police gegen eine wertvolle Gegenleistung jeglicher Art eingeht. Die Höhe der nicht besteuerten Sterbegeldleistung entspricht dem Wert der erhaltenen Gegenleistung zuzüglich etwaiger späterer Prämien, die der Empfänger nach der Überweisung in die Police eingezahlt hat. Der Rest des Sterbegeldes ist als ordentliches Einkommen voll steuerpflichtig.
Beispiel für eine Wertübertragungsregel
Die XYZ Corporation kauft eine Lebensversicherung in Höhe von 10.000 USD für einen ihrer wichtigsten Mitarbeiter. Es zahlt die Prämien für diese Police für fünf Jahre und überträgt sie dann für 8.000 USD an einen anderen Mitarbeiter. Der neue Mitarbeiter zahlt zusätzliche Prämien in Höhe von 4.000 USD in die Police ein. Der ursprüngliche Schlüsselangestellte stirbt und das Sterbegeld wird an den zweiten Mitarbeiter ausgezahlt. Nur 12.000 USD (8.000 USD + 4.000 USD) des Sterbegelds können von der Besteuerung ausgeschlossen werden, der Restbetrag wird als ordentliches Einkommen des Arbeitnehmers besteuert.
Diese Regel ist konzeptionell ziemlich einfach. Die Definition von "Gegenleistung" muss jedoch sorgfältig geprüft werden, um festzustellen, wann sie gilt. Obwohl allgemein anerkannt ist, dass sich die Gegenleistung auf eine Form von Geldzahlungen bezieht, muss manchmal keine formelle Überweisung jeglicher Art erfolgen oder eine konkrete Gegenleistung erbracht werden, um gegen diese Regel zu verstoßen. Die Prüfung kann in diesem Fall lediglich eine gegenseitige Vereinbarung sein, die in irgendeiner Form mit der Übertragung der Police verbunden ist.
Wenn zum Beispiel zwei Anteilseigner eines eng geführten Unternehmens Lebensversicherungen abschließen und sich gegenseitig als Begünstigte benennen, wird der Empfänger der Sterbegeldversicherung von der Police des Partners abhängig gemacht, der als erster stirbt -für-Wert-Regel. Hier gilt die Regel, weil die beiden Partner vermutlich vereinbart haben, sich gegenseitig als Nutznießer zu bezeichnen, wodurch der Erhalt der Gegenleistung in die Gleichung einfließt. (Siehe auch: Wie Sie die Besteuerung von Lebensversicherungen vermeiden können .)
Obwohl solche Vorschriften auslegungsbedürftig sind, ist die formale Steuergesetzgebung hinsichtlich der Rechtfertigung eines Verstoßes gegen den Steuerbefreiungsstatus nicht eindeutig. Wenn der IRS Grund zu der Annahme hat, dass eine mündliche oder stillschweigende Vereinbarung getroffen wurde, wird die Regel eingehalten. Das Kriterium dafür liegt in der Frage, ob die Übertragung ohne die zusätzliche Gegenleistung erfolgt wäre.
Im vorherigen Beispiel stellte der IRS fest, dass eine Vereinbarung getroffen wurde, weil jeder Partner den anderen Partner höchstwahrscheinlich nicht ohne Gegenleistung als Begünstigten seiner Police benannt hätte. Wie bereits erwähnt, gilt die Wertübertragungsregel nicht nur für Policenverkäufe an sich. Das Ändern oder Auflisten eines Begünstigten in einer Police im Gegenzug für die Berücksichtigung jeglicher Art löst ebenfalls die Regel aus.
Sonderfälle
Es gibt mehrere spezifische Fälle, in denen Ausnahmen gemacht werden, um die Versicherungserlöse sicher zu verwahren. In den meisten Fällen wird unbeabsichtigt gegen diese Regel verstoßen, wenn eine Richtlinie mit der falschen Annahme, dass die Regeln eingehalten werden, auf eine andere Partei übertragen wird. Einer dieser Fälle tritt ein, wenn der Inhaber einer Police diese an die Gesellschaft verkauft, für die er oder sie arbeitet oder im Verwaltungsrat sitzt, und der Versicherte der Police ist entweder ein Aktionär oder ein leitender Angestellter der Gesellschaft. In anderen Situationen handelt es sich um Kauf- und Verkaufsvereinbarungen, bei denen ein privates Unternehmen Richtlinien zwischen Mitarbeitern auf eine Weise überträgt, die nicht unter die Liste der qualifizierten Ausnahmen fällt.
Zulässige Ausnahmen
Als der Kongress die Transfer-for-Value-Regel einführte, erkannte er, dass es einige triftige Gründe gab, warum ein Unternehmen eine Police an einen seiner Mitarbeiter übertrug. Zu diesem Zweck enthielt der Kongress fünf spezifische Ausnahmen von der Regel, so dass die Todesfallleistung einer übertragenen Police steuerfrei an den Begünstigten gezahlt werden kann.
- Policentransfers an den Versicherungsnehmer der PolicePolicy-Transfers an einen Partner des Versicherungsnehmers der PolicePolicy-Transfers an eine Personengesellschaft, bei der der Versicherungsnehmer ein Partner istPolicy-Transfers an eine Gesellschaft, bei der der Versicherungsnehmer ein leitender Angestellter oder Aktionär istPolicy-Transfers in Die Kostenbasis des Empfängers in der zu übertragenden Police wird unter Bezugnahme auf die Kostenbasis des Übertragers berechnet. (Diese Ausnahme gilt normalerweise für steuerfreie Unternehmensumstrukturierungen, bei denen das alte Unternehmen die Richtlinie auf das neue Unternehmen überträgt.)
Wie bereits erwähnt, wird diese Regel häufig ausgelöst, wenn ein Unternehmen eine Richtlinie falsch überträgt. Wenn eine Police mehrmals übertragen wird, bestimmen die Umstände der endgültigen Übertragung in der Regel die Besteuerung des Erlöses aus dem Todesfall. Wenn die endgültige Überweisung eine Ausnahme darstellt, ist der Erlös steuerfrei. Wenn nicht, gilt die Regel. In einigen Fällen kann dies auch für Übertragungen zwischen Familienmitgliedern gelten, obwohl diese Übertragungen in der Regel zumindest teilweise als Geschenke eingestuft werden.
Die Quintessenz
Die Wertübertragungsregel schränkt die Steuervorteile der Lebensversicherung für viele Unternehmen ein. Die Ausnahmen von dieser Regel ermöglichen es Unternehmen und anderen Versicherungsnehmern jedoch weiterhin, ihre Versicherungspolicen unter bestimmten Umständen zu verschieben. Versicherungsnehmer, die sich nicht sicher sind, ob ihre Übertragung zu einer Besteuerung führen kann, sollten sich an ihren Lebensversicherungsträger oder Steuerberater wenden. (Um mehr zu erfahren, lesen Sie: Fünf Fragen zur Lebensversicherung, die Sie stellen sollten .)
