Was fällt an?
"Aufgelaufen" ist ein Begriff, der verwendet wird, um die Fähigkeit von etwas zu beschreiben, sich im Laufe der Zeit anzusammeln, und wird am häufigsten verwendet, wenn auf die Zinsen, Einnahmen oder Ausgaben einer Person oder eines Unternehmens Bezug genommen wird. Zinserträge für ein Sparkonto fallen beispielsweise an, sodass der Gesamtbetrag auf diesem Konto mit der Zeit zunimmt. Der Begriff Abgrenzung steht häufig im Zusammenhang mit den Konzepten der periodengerechten Rechnungslegung, die für die meisten Unternehmen zum Standard der Rechnungslegung geworden ist.
Wie funktioniert das?
Wenn etwas Finanzielles anfällt, baut es sich im Wesentlichen auf, um in einem zukünftigen Zeitraum bezahlt oder erhalten zu werden. Sowohl Vermögenswerte als auch Verbindlichkeiten können im Laufe der Zeit anfallen. Der Begriff „aufgelaufen“ steht im Zusammenhang mit Finanzen als Synonym für eine „Abgrenzung“ nach der Rechnungslegungsmethode, die in den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GAAP) und den International Financial Reporting Standards (IFRS) festgelegt ist. Eine Rückstellung ist eine buchhalterische Anpassung, die verwendet wird, um Einnahmen, die erzielt wurden, aber nicht erhalten wurden, oder Ausgaben, die angefallen sind, aber nicht gezahlt wurden, nachzuverfolgen und zu erfassen. Stellen Sie sich aufgelaufene Einträge als das Gegenteil von nicht verdienten Einträgen vor. Das entsprechende Finanzereignis hat bereits stattgefunden, aber die Zahlung wurde noch nicht getätigt oder erhalten.
Akzeptierte und verpflichtende Rückstellungen werden vom Fair Accounting Standards Board (FASB) festgelegt, das die Interpretation der Rechnungslegungsgrundsätze kontrolliert. Die Rückstellungen können Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Forderungen, Geschäfts- oder Firmenwerte, zukünftige Steuerschulden und zukünftige Zinsaufwendungen umfassen.
Ein Beispiel: All Weather Construction bestellt 5.000 USD Bauholz. Er erhält das Schnittholz und verwendet es beim Bau eines neuen Hauses, bevor er die Rechnung des Lieferanten erhält. Die 5.000 USD werden in den Büchern des Bauunternehmens als aufgelaufene Gutschrift für Verbindlichkeiten und als aufgelaufene Lastschrift für Lieferungen verbucht. Sobald die Rechnung für das Schnittholz eingegangen und bezahlt ist, werden die Transaktionen rückgängig gemacht, wobei eine Gutschrift für Lieferungen und eine Belastung für Verbindlichkeiten erfolgt.
Rechnungsabgrenzung vs. Cash Accounting
Das periodengerechte Rechnungslegungsverfahren misst die Leistung und Position eines Unternehmens, indem es wirtschaftliche Ereignisse unabhängig vom Zeitpunkt der Bargeldtransaktionen erfasst, ein besseres Bild der finanziellen Gesundheit des Unternehmens vermittelt und im Laufe der Zeit eine Anhäufung von Aktiv- oder Passivanpassungen bewirkt. Dies steht im Gegensatz zu der Cash-Methode, bei der Einnahmen und Ausgaben erfasst werden, wenn die Mittel tatsächlich gezahlt oder erhalten werden, wobei Einnahmen auf der Grundlage von Krediten und künftigen Verbindlichkeiten weggelassen werden. Das Cash-based Accounting muss nicht angepasst werden.
Während einige sehr kleine oder neue Unternehmen die Kassenbuchhaltung verwenden, bevorzugen Unternehmen normalerweise die Abgrenzungsmethode. Die periodengerechte Rechnungslegung bietet ein weitaus besseres Bild der finanziellen Situation eines Unternehmens als die Kostenrechnung, da nicht nur die aktuellen Finanzen des Unternehmens, sondern auch zukünftige Transaktionen erfasst werden. Wenn ein Unternehmen beispielsweise im Januar ein Produkt im Wert von 100 USD auf Kredit verkauft, sollte es diese 100 USD im Januar nach der Methode der periodengerechten Rechnungslegung verbuchen, anstatt zu warten, bis das Geld tatsächlich eingegangen ist. Dies kann Monate dauern oder sogar zu Forderungsausfällen führen.
Arten der Rechnungsabgrenzung
Alle Rückstellungen fallen in eine von zwei Kategorien: entweder eine Ertrags- oder eine Aufwandsabgrenzung.
Aufgelaufene Einnahmen
Ertragsabgrenzungen stellen Erträge oder Vermögenswerte dar (einschließlich nicht zahlungswirksamer), die noch zu erhalten sind: Sie entstehen, wenn eine Ware oder Dienstleistung von einem Unternehmen verkauft oder erbracht wurde, die Zahlung dafür jedoch nicht vom Kunden geleistet wurde. Unternehmen mit großen Kreditkartentransaktionen haben in der Regel einen hohen Forderungsbestand und hohe aufgelaufene Einnahmen.
Angenommen, das Unternehmen ABC beauftragt das Beratungsunternehmen XYZ mit der Unterstützung bei einem Projekt, das voraussichtlich drei Monate in Anspruch nimmt. Die Gebühr für diesen Auftrag beträgt 150.000 USD und ist nach Abschluss zu zahlen. Während ABC nach jedem monatlichen Meilenstein XYZ $ 50.000 schuldet, fällt die Gesamtgebühr über die Dauer des Projekts an, anstatt in Raten gezahlt zu werden.
Aufgelaufene Ausgaben
Wenn ein Unternehmen einen Aufwand vor seiner tatsächlichen Zahlung erfasst, kann es eine periodengerechte Buchung in seinem Hauptbuch vornehmen. Der Aufwand kann auch in der Bilanz als aufgelaufen ausgewiesen und in der Gewinn- und Verlustrechnung erfolgswirksam erfasst werden.
Aufwandsrückstellungen können variieren. Übliche Typen sind:
- Zinsabgrenzungen werden von einem Unternehmen vorgenommen, das vor Erhalt der monatlichen Rechnung monatliche Schuldenzinsen schuldet. Lieferantenabgrenzungen werden gebildet, wenn ein Unternehmen eine Ware oder Dienstleistung von einem Drittanbieter auf Kredit erhält und plant, den Lieferanten zu einem späteren Zeitpunkt zu bezahlen. Diese Art der Rückstellung wird unter den Verbindlichkeiten verbucht und gilt als aufgelaufener Betriebsaufwand. Lohn- oder Gehaltsabgrenzungen werden von Unternehmen vorgenommen, die Mitarbeiter vor Monatsende für einen vollen Arbeitsmonat bezahlen.
Zins- und Steuerzahlungen müssen manchmal in die Rechnungsabgrenzung eingestellt werden, wenn noch nicht gezahlte Zins- und Steuerverpflichtungen im Abschluss erfasst werden sollen. Andernfalls könnten die Betriebskosten für einen bestimmten Zeitraum unterschätzt werden. Dies führt zu einem überbewerteten Jahresüberschuss. Anleger, Kreditgeber und Aufsichtsbehörden erhalten in diesem Fall keine angemessene Darstellung der gegenwärtigen Finanzlage des Unternehmens.
Die Gehälter werden immer dann abgegrenzt, wenn eine Arbeitswoche nicht genau mit den monatlichen Finanzberichten und der Gehaltsabrechnung übereinstimmt. Beispielsweise kann ein Abrechnungsdatum auf den 28. Januar fallen. Wenn Mitarbeiter am 29., 30. oder 31. Januar arbeiten müssen, werden diese Arbeitstage weiterhin auf die Betriebskosten im Januar angerechnet. Die laufende Gehaltsabrechnung hat diese Gehaltsaufwendungen noch nicht berücksichtigt, sodass ein Rückstellungskonto oder die zu zahlenden Gehälter erstellt werden.
Es gibt verschiedene Gründe für die Bildung spezifischer Ausgaben. Der allgemeine Zweck eines Abgrenzungskontos besteht darin, Ausgaben mit dem Abrechnungszeitraum abzugleichen, in dem sie angefallen sind. Die aufgelaufenen Kosten sind auch wirksam, um die Höhe der Ausgaben vorherzusagen, die das Unternehmen in Zukunft erwarten kann.
Rückstellungen vs. Rechnungsabgrenzungsposten
Ein Rechnungsabgrenzungsposten ist das Gegenteil eines Rechnungsabgrenzungspostens. Anstatt eine Ausgabe zu bezahlen, nachdem sie in den Büchern erfasst wurde, werden Ausgaben für Waren und Dienstleistungen bezahlt, die in der Zukunft eingehen werden. Nehmen wir an, das Unternehmen ABC stellt einen Anwalt für ein Jahr ein, wofür eine Vorauszahlung in Höhe von 100.000 USD erforderlich ist. das unternehmen hat keine leistungen erhalten, so dass es den aufwand noch nicht realisieren kann. Dies wird in der Bilanz als eine Art Vermögenswert ausgewiesen.
Die aufgelaufenen Kosten sind nach Ansicht der Buchhalter genauer. Durch die Verwendung von Rechnungsabgrenzungsposten anstelle von Rechnungsabgrenzungsposten erhält ein Unternehmen eine bessere Darstellung seiner Leistung und seines Geschäftsbetriebs und zeigt, wie viel es in einem bestimmten Zeitraum ausgibt.
Beispielsweise erhält die Firma ABC in der Regel Waren von einem Lieferanten, die er sofort gewinnbringend weiterverkaufen kann. Es ist nicht erforderlich, diese Waren für weitere drei Monate zu bezahlen. Das Unternehmen kann Umsatzerlöse aus dem Verkauf erzielen und wird daher als passiver Rechnungsabgrenzungsposten verbucht. Das Unternehmen XYZ bezahlt einen Lieferanten hingegen für ein Jahr im Voraus, der Lieferant liefert jedoch alle drei Monate. Die Ware wurde noch nicht geliefert, daher muss das Unternehmen dies als Aktivposten für vorausbezahlte Ausgaben verbuchen. XYZ muss seine Ausgaben alle drei Monate erfassen. Das ist ein Nachteil; Das Unternehmen kann nicht sehen, wie gut sich die Ware verkauft und hat bereits ein Jahr lang bezahlt.
Aufgelaufenen Zinsen
Jeder, der jemals Zahlungen für einen Kredit geleistet hat, ist mit dem Konzept der aufgelaufenen Zinsen vertraut. Nach jeder Zahlung sammelt der verbleibende Kapitalbetrag weiterhin Zinsen. Aufgelaufene Zinsen sind einfach die kumulierten Zinsen, die seit der letzten Zahlung für eine Investition erzielt wurden.
Angenommen, ABC nimmt ein Darlehen in Höhe von 20.000 USD mit einem jährlichen Zinssatz von 10% auf. Zahlungen sind monatlich fällig. Am Ende des ersten Monats beträgt der für dieses Darlehen aufgelaufene Zinsbetrag 20.000 US-Dollar x 0, 12 US-Dollar oder 167 US-Dollar. Für den Kreditgeber sind diese 167 USD fällige Einnahmen, die jedoch noch nicht eingegangen sind. Für ABC zählt es als eine Schuld, die bezahlt werden muss.
Aufgelaufene Anleihezinsen
Wie bei einem Darlehen fallen auf Anleihen täglich Zinsen an. Wenn eine Anleihe vor der geplanten Zahlung auf dem Sekundärmarkt verkauft wird, müssen Verkäufer und Käufer die nächste Zinszahlung aufteilen. Bei dieser Transaktion über einen Broker-Dealer werden die aufgelaufenen Zinsen in den Bruttopreis pro Anleihe einbezogen, wobei der Betrag der aufgelaufenen Zinsen dem aufgeführten Verkäufer zuzurechnen ist.
Die aufgelaufenen Zinsen können berechnet werden, indem zunächst der Tagessatz ermittelt wird, der anhand eines 30-Tage-Monats und eines 360-Tage-Jahres ermittelt wird, und dann mit der Anzahl der Tage multipliziert wird, die vor dem nächsten Coupon-Datum verbleiben. Beispiel: Bei einer Anleihe mit einem Zinssatz von 5%, die halbjährlich gezahlt wird, entspricht jede Zahlung 25 USD oder 50 USD jährlich. Wenn der Käufer die Anleihe am 1. Mai kauft und die Zinszahlung am 1. Juni fällig ist, werden die aufgelaufenen Zinsen wie folgt berechnet: (1.000 USD x 5%) x (122 × 360 USD) = 16, 94 USD. Da Zinsen bis zum Tag vor dem Abrechnungstag anfallen, werden 122 Tage verwendet.
Die aufgelaufenen Zinsen in diesem Szenario sind dem Verkäufer geschuldet, sobald die Zahlung beim Käufer eingegangen ist. Um dies auszugleichen, wird der Preis, den der Käufer zahlt, angepasst. Im Wesentlichen erhält der Verkäufer seine aufgelaufenen Zinsen zum Zeitpunkt des Verkaufs vom Käufer, der die gesamte Zinszahlung am 1. Juni erhält. Wäre dies nicht der Fall, könnten Käufer Anleihen mit aufgelaufenen Zinsen am Tag vor dem Zahlungstermin und aufkaufen den vollen Zinsbetrag einziehen, der dem Verkäufer nicht gerecht wird.
