Was sind aufgelaufene Zinsen?
In der Rechnungslegung beziehen sich aufgelaufene Zinsen auf den Betrag der Zinsen, die zu einem bestimmten Zeitpunkt für ein Darlehen oder eine andere finanzielle Verpflichtung angefallen sind, aber noch nicht ausgezahlt wurden. Aufgelaufene Zinsen können entweder in Form von aufgelaufenen Zinserträgen für den Kreditgeber oder aufgelaufenen Zinsaufwendungen für den Kreditnehmer anfallen.
Der Begriff aufgelaufene Zinsen kann sich auch auf den Betrag der Anleihezinsen beziehen, der seit der letzten Zahlung der Anleihezinsen angefallen ist.
Die zentralen Thesen
- Aufgelaufene Zinsen sind ein Merkmal der periodengerechten Rechnungslegung und folgen den Richtlinien der Umsatzrealisierung und den Abgleichungsgrundsätzen der Rechnungslegung. Aufgelaufene Zinsen werden am Ende einer Rechnungsperiode als Ausgleichsbuchung gebucht, die den ersten Tag der folgenden Periode storniert Der Betrag der aufgelaufenen Zinsen, der zu erfassen ist, ist der aufgelaufene Zins, der zum Enddatum eines Abrechnungszeitraums noch zu zahlen ist.
Aufgelaufenen Zinsen
Aufgelaufene Zinsen verstehen
Aufgelaufene Zinsen werden ab dem letzten Tag der Rechnungsperiode berechnet. Angenommen, die Zinsen sind am 20. eines jeden Monats zu zahlen, und der Abrechnungszeitraum ist das Ende eines jeden Kalendermonats. Der Monat April erfordert eine Zinsabgrenzung von 10 Tagen vom 21. bis zum 30. April. Es wird als Teil der Korrekturbuchungen zum Monatsende gebucht.
Aufgelaufene Zinsen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertrag oder Aufwand erfasst, je nachdem, ob das Unternehmen Kredite vergibt oder Kredite aufnimmt. Darüber hinaus wird der Teil der Einnahmen oder Ausgaben, der noch gezahlt oder vereinnahmt werden muss, in der Bilanz als Vermögenswert oder Verbindlichkeit ausgewiesen. Da aufgelaufene Zinsen voraussichtlich innerhalb eines Jahres eingehen oder gezahlt werden, werden sie häufig als kurzfristiger Vermögenswert oder kurzfristige Verbindlichkeit klassifiziert.
Rechnungsabgrenzung und aufgelaufene Zinsen
Aufgelaufene Zinsen sind ein Ergebnis der periodengerechten Rechnungslegung, bei der Buchführungstransaktionen erfasst und erfasst werden müssen, unabhängig davon, ob zu diesem Zeitpunkt eine Zahlung eingegangen oder aufgewendet wurde. Das ultimative Ziel bei aufgelaufenen Zinsen ist es, sicherzustellen, dass die Transaktion genau im richtigen Zeitraum erfasst wird. Die periodengerechte Bilanzierung unterscheidet sich von der Bargeldbilanzierung, bei der ein Ereignis erkannt wird, wenn Bargeld oder andere Formen der Gegenleistung gehandelt werden.
Das Prinzip der Umsatzrealisierung und das Matching-Prinzip sind beide wichtige Aspekte der periodengerechten Rechnungslegung und beide für das Konzept der aufgelaufenen Zinsen relevant. Nach dem Grundsatz der Umsatzrealisierung sollten Umsatzerlöse in der Periode erfasst werden, in der sie erzielt wurden, und nicht zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs. Das Matching-Prinzip sieht vor, dass Aufwendungen im selben Abrechnungszeitraum wie die entsprechenden Einnahmen erfasst werden sollten.
Um zu veranschaulichen, wie sich diese Grundsätze auf aufgelaufene Zinsen auswirken, betrachten Sie ein Unternehmen, das einen Kredit zum Kauf eines Firmenfahrzeugs aufnimmt. Das Unternehmen schuldet die Bankzinsen für das Fahrzeug am 1. Tag des Folgemonats. Das Unternehmen hat das Fahrzeug für den gesamten Vormonat im Einsatz und kann damit Geschäfte tätigen und Einnahmen erzielen.
Am Ende eines jeden Monats muss das Unternehmen Zinsen verbuchen, die voraussichtlich am nächsten Tag ausgezahlt werden. Darüber hinaus wird die Bank für denselben Zeitraum von einem Monat aufgelaufene Zinserträge verbuchen, da sie davon ausgeht, dass der Kreditnehmer diese am folgenden Tag zahlen wird.
Beispiel für aufgelaufene Zinsen
Betrachten Sie das folgende Beispiel. Angenommen, es besteht eine Darlehensforderung in Höhe von 20.000 USD mit einem Zinssatz von 15%, für die die Zahlung für den Zeitraum bis zum 20. des Monats eingegangen ist. In diesem Szenario lautet die Berechnung zum Erfassen der zusätzlichen Zinserträge, die vom 21. bis zum 30. Tag des Monats erzielt wurden, wie folgt:
- (15% x (10/365)) x 20.000 USD = 82, 19 USD
Der aufgelaufene Zinsbetrag für die Partei, die die Zahlung erhält, ist eine Gutschrift auf dem Zinsertragskonto und eine Belastung auf dem Zinsforderungenkonto. Die Forderung wird folglich bilanziert und als kurzfristiger Vermögenswert klassifiziert. Der gleiche Betrag wird auch in der Gewinn- und Verlustrechnung als Ertrag ausgewiesen.
Die aufgelaufenen Zinsen für die Partei, die die Zahlung schuldet, sind eine Gutschrift auf dem Konto für aufgelaufene Verbindlichkeiten und eine Belastung des Zinsaufwandskontos. Die Verbindlichkeit wird als kurzfristige Verbindlichkeit bilanziert, während der Zinsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen wird.
Beide Fälle werden als Stornobuchungen gebucht, dh sie werden am ersten Tag des Folgemonats storniert. Auf diese Weise wird sichergestellt, dass bei einer Barzahlung im Folgemonat der Nettoeffekt nur der Teil der Einnahmen oder Ausgaben, der in der aktuellen Periode erzielt oder angefallen ist, in der aktuellen Periode verbleibt.
Nach dem obigen Beispiel erhält das Kreditunternehmen am 20. Tag des zweiten Monats 246, 58 USD (15% x (30/365) x 20.000 USD). Davon entfielen 82, 19 USD auf den Vormonat und wurden zum Ende des Vormonats als bereinigender Journaleintrag gebucht, um die Einnahmen in dem Monat zu erfassen, in dem sie erzielt wurden. Da sich die Korrekturbuchung im zweiten Monat umkehrt, werden netto 164, 39 USD (246, 58 USD - 82, 19 USD) der Zahlung im zweiten Monat erfasst. Das entspricht dem Zins von 20 Tagen im zweiten Monat.
Besondere Überlegung
Aufgelaufene Zinsen sind ein wichtiger Gesichtspunkt beim Kauf oder Verkauf einer Anleihe. Anleihen bieten dem Eigentümer eine Entschädigung für das geliehene Geld in Form von regelmäßigen Zinszahlungen. Diese Zinszahlungen, auch Coupons genannt, werden in der Regel halbjährlich gezahlt.
Wenn eine Anleihe zu einem anderen Zeitpunkt als diesen beiden Terminen jedes Jahr gekauft oder verkauft wird, muss der Käufer den Verkaufsbetrag auf die seit der vorherigen Zinszahlung aufgelaufenen Zinsen anrechnen. Der Grund dafür ist, dass der neue Eigentümer am nächsten Zahlungstag eine volle Zinszahlung von 1/2 Jahr erhält. Dem Vorbesitzer sind daher die vor dem Verkauf aufgelaufenen Zinsen zu zahlen.
