Goodwill im Vergleich zu anderen immateriellen Vermögenswerten: Ein Überblick
Eines der Konzepte, die nicht-buchhalterischen (und sogar einigen buchhalterischen) Geschäftsleuten eine Passform verleihen können, ist die Unterscheidung zwischen Goodwill und anderen immateriellen Vermögenswerten im Jahresabschluss eines Unternehmens. Vielleicht ist die Verwirrung zu erwarten. Schließlich bezeichnet der Goodwill den Wert bestimmter nicht monetärer, nicht physischer Ressourcen des Unternehmens, und das klingt genau so, wie es sich bei einem immateriellen Vermögenswert handelt.
Es gibt jedoch viele Faktoren, die den Geschäfts- oder Firmenwert von anderen immateriellen Vermögenswerten trennen, und die beiden Begriffe stehen für separate Posten in einer Bilanz.
Die zentralen Thesen
- Kundenbindung, Markenbekanntheit und andere nicht quantifizierbare Vermögenswerte gelten als Geschäfts- oder Firmenwert. Immaterielle Vermögenswerte sind solche, die nicht physisch, aber identifizierbar sind, wie etwa firmeneigene Technologien (Computersoftware usw.), Urheberrechte, Patente, Lizenzvereinbarungen, und Website-Domain-Namen. Während "Goodwill" und "immaterielle Vermögenswerte" manchmal synonym verwendet werden, gibt es signifikante Unterschiede zwischen den beiden in der Welt der Rechnungslegung.
Goodwill
Der Goodwill ist eine sonstige Kategorie für immaterielle Vermögenswerte, die sich nur schwer einzeln oder direkt auswerten lassen. Kundenbindung, Markenbekanntheit und andere nicht quantifizierbare Vermögenswerte zählen als Geschäfts- oder Firmenwert.
Auch die Innovations-, Forschungs- und Entwicklungserfahrung eines Unternehmens und die Erfahrung seines Managementteams werden häufig einbezogen. Der Geschäfts- oder Firmenwert kann weder unabhängig vom Geschäft bestehen noch separat verkauft, gekauft oder übertragen werden. Infolgedessen hat der Geschäfts- oder Firmenwert eine unbestimmte Nutzungsdauer, im Gegensatz zu den meisten anderen immateriellen Vermögenswerten.
Der Geschäfts- oder Firmenwert wird nur dann in der Bilanz ausgewiesen, wenn zwei Unternehmen eine Fusion oder Akquisition abschließen. Wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen kauft, wird alles, was es über den Nettowert des identifizierbaren Vermögens des Ziels hinaus bezahlt, zu einem Goodwill in der Bilanz.
Angenommen, eine Softdrink-Firma wurde für 120 Millionen Dollar verkauft. Es hatte Vermögenswerte im Wert von 100 Millionen US-Dollar und Verbindlichkeiten von 20 Millionen US-Dollar. Der Betrag von 40 Mio. USD, der über 80 Mio. USD hinaus gezahlt wurde (der Wert der Vermögenswerte abzüglich der Verbindlichkeiten), entspricht dem Wert des Goodwills und wird als solcher in den Büchern erfasst.
Schauen Sie sich dieses Beispiel eines Vermögensabschnitts einer Bilanz an. Der Goodwill ist ein separater Posten der immateriellen Vermögenswerte.
| Umlaufvermögen | |
| Kasse | 300.000 US-Dollar |
| Investitionen | 200.000 US-Dollar |
| Inventar | 150.000 US-Dollar |
| Anlagevermögen | |
| Sachanlagen | 600.000 US-Dollar |
| Goodwill | 200.000 US-Dollar |
| Immaterielle Vermögenswerte | 150.000 US-Dollar |
Sonstige immaterielle Vermögenswerte
Immaterielle Vermögenswerte sind solche, die nicht physisch, aber identifizierbar sind. Denken Sie an firmeneigene Technologien (Computersoftware usw.), Urheberrechte, Patente, Lizenzvereinbarungen und Domainnamen von Websites. Dies sind keine Dinge, die man genau anfassen kann, aber es ist möglich, ihren Wert für das Unternehmen abzuschätzen. Immaterielle Vermögenswerte können unabhängig vom Geschäft selbst gekauft und verkauft werden.
Es gibt auch einen wesentlichen Unterschied in der Art und Weise, wie die beiden Anlageklassen geändert werden, sobald sie in den Büchern stehen. Da Vermögenswerte im Laufe der Zeit tendenziell an Wert verlieren, müssen Unternehmen gelegentlich regelmäßige Abschreibungen vornehmen. Immaterielle Vermögenswerte werden abgeschrieben, was bedeutet, dass jedes Jahr ein fester Betrag abgeschrieben wird, was zu einer gleichzeitigen Belastung des Ergebnisses führt. Der Abschreibungsbetrag wird angepasst, wenn der Wert des Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt nach seinem Erwerb oder seiner Entwicklung beeinträchtigt wird.
Besondere Überlegungen
Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat kürzlich eine neue alternative Regelung für die Bilanzierung von Firmenwerten ausgearbeitet. Es konnte lange über einen Zeitraum von 40 Jahren abgeschrieben werden. In einem Beschluss von 2001 wurde festgelegt, dass der Goodwill nicht abgeschrieben werden kann, sondern jährlich überprüft werden muss, um den Wertminderungsaufwand zu ermitteln. Dieser jährliche Bewertungsprozess war sowohl teuer als auch zeitaufwändig.
Gemäß der alternativen FASB-Regelung für Privatunternehmen (2014) (erweitert 2017 für öffentliche Unternehmen) kann der Goodwill nunmehr linear über einen Zeitraum von höchstens 10 Jahren abgeschrieben werden. Die Notwendigkeit, auf Beeinträchtigungen zu testen, hat abgenommen. Stattdessen wird ein Wertminderungsaufwand erfasst, wenn ein Ereignis eintritt, das darauf hindeutet, dass der beizulegende Zeitwert möglicherweise den Buchwert unterschritten hat. Diese Regeln gelten für Unternehmen, die allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) anwenden und eine vollständige Abgrenzungsmethode anwenden. Wenn die Umstände darauf hindeuten, dass der Buchwert möglicherweise nicht mehr erzielbar ist, werden Werthaltigkeitstests durchgeführt.
Liegt keine Wertminderung vor, kann der Geschäfts- oder Firmenwert auf unbestimmte Zeit in der Bilanz eines Unternehmens verbleiben.
Kleine Unternehmen, die die Kassenabrechnung oder die modifizierte Kassenabrechnung verwenden, können die vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten gesetzlichen Sätze verwenden. Das IRS sieht eine Abschreibungsfrist von 15 Jahren für die erworbenen immateriellen Vermögenswerte vor. Es gibt viele Überschneidungen sowie den Kontrast zwischen der IRS- und der GAAP-Berichterstattung.
Hauptunterschiede
Während „Goodwill“ und „immaterielle Vermögenswerte“ manchmal synonym verwendet werden, gibt es in der Rechnungslegung erhebliche Unterschiede zwischen beiden. Der Goodwill ist eine Prämie, die beim Kauf eines Unternehmens über den beizulegenden Zeitwert des Vermögens gezahlt wird. Daher ist es einem Unternehmen oder Unternehmen zugeordnet und kann nicht unabhängig verkauft oder gekauft werden, wohingegen andere immaterielle Vermögenswerte wie Lizenzen, Patente usw. unabhängig verkauft und gekauft werden können. Es wird angenommen, dass der Goodwill eine unbestimmte Nutzungsdauer hat (solange das Unternehmen tätig ist), während andere immaterielle Vermögenswerte eine bestimmte Nutzungsdauer haben.
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