Was ist Phantomeinkommen?
Phantomeinkommen ist Geld, das niemals von einer Partnerschaft oder Einzelperson erhalten wird, aber dennoch steuerpflichtig ist. Das auch als "Phantomeinkommen" bezeichnete Phantomeinkommen ist insgesamt nicht besonders verbreitet, erschwert jedoch die Steuerplanung von Teilnehmern an Kommanditgesellschaften. Dies kann auch für medizinische Leistungen für nicht verheiratete Partner, Schuldenerlass, Nullkuponanleihen, Eigentümer von S-Unternehmen oder Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC), Immobilieninvestitionen und einige andere Umstände gelten. In jedem Fall kann eine Person keine Geldleistungen oder Entschädigungen erhalten, wird jedoch auf den Wert ihrer Gegenleistung besteuert.
Phantomeinkommen aufschlüsseln
Phantomeinkommen können viele Formen annehmen und zu unerwarteten Steuerbelastungen führen, wenn sie nicht geplant sind. In Partnerschaften und LLCs ist dies wahrscheinlich am problematischsten. Bei einigen Miteigentümern in kleinen Unternehmen kann es zu Problemen mit dem Phantomeinkommen kommen, wenn das Einkommen dem Internal Revenue Service (IRS) in Anhang K-1 (Formular 1065) gemeldet wird, jedoch nicht tatsächlich eingeht. Wenn das gemeldete Einkommen erheblich ist, muss der Partner darauf Steuern zahlen, auch ohne dass er Bargeld erhalten hat.
Wenn eine Personengesellschaft beispielsweise ein Einkommen von 100.000 USD für ein Geschäftsjahr meldet und ein Partner einen Anteil von 10% an der Personengesellschaft hält, basiert die Steuerbelastung dieser Person auf dem gemeldeten Gewinn von 10.000 USD. Wenn diese Summe jedoch nicht an den Partner ausgezahlt wird, z. B. wenn sie in Gewinnrücklagen umgewandelt oder anderweitig in das Geschäft reinvestiert wird, schuldet der Partner weiterhin die vollen 10.000 USD. Wenn ein Partner zu Beginn des Jahres aufgekauft wird, ein Schedule K-1-Bericht jedoch einen Gewinn für die IRS ausweist, haftet dieser Partner dennoch für seinen Anteil, auch wenn er ihn nicht mehr besitzt oder keinen Anspruch auf den Gewinn der Partnerschaft hat.
Dasselbe Prinzip gilt für Personen, die ihre Arbeitskraft (Schweißkapital) gegen eine Beteiligung an der Partnerschaft in ein Start-up einbringen. Sie erhalten keine Barabfindung, müssen jedoch Steuern auf Gewinne entrichten, die in den Partnerschaftsberichten aufgeführt sind. In solchen Fällen sollten sich die Partner mit Steuerfachleuten beraten, um sicherzustellen, dass ihre Barausschüttungen ihre Steuerbelastung decken, dass die Gesellschaft die Steuern auf nicht verteiltes Phantomeinkommen zahlt oder dass die Belastung über einen längeren Zeitraum verteilt ist.
Phantomeinkommen: Weitere Beispiele
Da Nullkuponanleihen erst bei Fälligkeit verzinst werden, schwanken ihre Kurse stärker als normale Anleihen auf dem Sekundärmarkt. Und trotz der Tatsache, dass sie bis zur Fälligkeit keine Zahlungen leisten, haften die Inhaber möglicherweise für lokale, staatliche und bundesstaatliche Steuern auf ihre unterstellten Zinsen oder Phantomeinnahmen. Dies kann durch den Kauf steuerfreier Nullkuponanleihen oder steuerlich begünstigter kommunaler Nullkuponanleihen ausgeglichen werden.
Schuldenerlass ist eine andere Form des Phantomeinkommens. Der Gläubiger "zahlt" dem in Verzug geratenen Kreditnehmer im Wesentlichen den Betrag der verzogenen Schulden, weshalb die Gläubiger das Formular 1099-C an den Kredit senden, in dem der Betrag des "Einkommens" angegeben ist, das er oder sie als verzogene Schulden erhalten hat. Das IRS-Formular 982 kann eingereicht werden, um die Steuern auf verzollte Schulden zu senken.
Phantomeinkommen können in inländischen Lebenspartnerschaften entstehen, in denen eine Person für medizinische Leistungen besteuert wird, die sie über die Krankenversicherung ihres Partners erhält.
Einige Immobilieninvestitionspraktiken können zu Phantomeinnahmen führen, z. B. wenn das zu versteuernde Einkommen aufgrund vorheriger Abzüge den Verkaufserlös einer Immobilie beim Verkauf übersteigt. Phantomeinnahmen bei Immobilien werden häufig durch Abschreibungen ausgelöst, die es Eigentümern ermöglichen, den Wert einer Immobilie im Laufe der Zeit zu verringern, um Mieteinnahmen auszugleichen.
