Vor der Einführung der Generationswechselsteuer im Jahr 1976 war es vermögenden Privatpersonen gesetzlich gestattet, Geld zu verschenken und Eigentum an ihre Enkelkinder zu vererben, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen. Die neue Gesetzgebung schloss jedoch effektiv die Lücke, durch die Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Erbschaftsbesteuerung zu vermeiden.
Was ist die GST?
Eine Generationswechselübertragung (GST) bezieht sich auf die Übertragung von Geld oder Eigentum als Schenkung oder Erbschaft an eine Person, die zwei oder mehr Generationen unter der des Bewilligers liegt. Die abgebende Partei wird als "Übergeber" und der Empfänger als "Überspringende Person" bezeichnet. Während die Person, die übersprungen wird, häufig ein Enkel ist, kann es sich um ein nichteheliches Familienmitglied handeln, das mindestens 37, 5 Jahre jünger ist als der Übergeber.
Was ist die GST-Steuer?
Die GST-Steuer ist eine Bundessteuer, die auf Geschenke an Skip-Personen erhoben wird, um sicherzustellen, dass Steuern auf jeder Generationsstufe gezahlt werden und dass sie nicht durch die Verwendung eines Trusts vermieden werden. Die Steuer wird nur fällig, wenn eine überspringende Person Beträge erhält, die über die GST-Nachlasssteuergutschrift hinausgehen. Glücklicherweise werden die meisten Menschen wegen der hohen Schwelle nie auf die GST-Steuer stoßen.
Sobald ein Übertragender die Befreiung überschreitet, wird die GST-Steuer pauschal festgesetzt. Die folgende Grafik zeigt die GST-Steuersätze seit 2001.
Die zentralen Thesen
- Vor der Einführung der Generationswechselsteuer im Jahr 1976 war es vermögenden Privatpersonen gesetzlich gestattet, Geld zu verschenken und Eigentum an ihre Enkelkinder zu vererben, ohne die Nachlasssteuer des Bundes zu zahlen. Die neue Gesetzgebung schloss effektiv die Lücke, durch die Erbschaften eine Generation überspringen könnten, um eine doppelte Erbschaftsbesteuerung zu vermeiden. Eine Generationen-überspringende Übertragung (GST) bezieht sich auf die Übertragung von Geld oder Eigentum als Geschenk oder Erbschaft an eine Person, die es ist zwei oder mehr Generationen jünger als der Stipendiat. Während die überspringende Person häufig ein Enkelkind war, konnte es sich um jedes nichteheliche Familienmitglied handeln, da sie mindestens 37, 5 Jahre jünger als der Übergeber ist.
| Jahr | GST Steuersatz |
| 2001 | 55% |
| 2002 | 50% |
| 2003 | 49% |
| 2004 | 48% |
| 2005 | 47% |
| 2006 | 46% |
| 2007 - 2009 | 45% |
| 2010 | 0% |
| 2011 | 35% |
| 2012 | 35% |
| 2013 oder später | 40% |
GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragers auftreten, und die GST-Steuer wird bei der Übergabe des Geschenks oder des Eigentums erhoben. Der Übergeber kann das Geschenk, solange er noch lebt, direkt an die überspringende Person weitergeben. Nach dem Tod kann der Wille des Übertragers jedoch entweder vorschreiben, dass das Vermögen an eine überspringende Person vererbt wird, oder er kann die Errichtung eines Trusts fordern, von dem aus die Ausschüttungen vorgenommen werden. Das Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Überweisungen zu melden, bei denen Schenkungssteuern auf Bundesebene fällig werden.
Direkte vs. indirekte Sprünge
Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob es sich um eine direkte oder indirekte Überweisung handelt. Ein direkter Sprung ist eine Eigentumsübertragung, die einer Nachlass- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für ein direktes Überspringen wäre ein Geschenk der Großmutter an ein Enkelkind. Der Veräußerer oder sein Nachlass ist für die Zahlung der GST-Steuer für Direktversetzungen verantwortlich.
Ein indirektes Überspringen beinhaltet eine Übertragung, die Zwischenschritte aufweist, bevor eine überspringende Person erreicht wird. Es gibt zwei Arten von indirekten Auslassungen: die steuerpflichtige Kündigung und die steuerpflichtige Verteilung.
Eine steuerpflichtige Kündigung betrifft eine überspringende Person und eine nicht überspringende Person. Eine nicht überspringende Person ist der Hauptbegünstigte, der Eigentum erhält, bevor es auf die überspringende Person übertragen wird. Die Übertragung an die überspringende Person erfolgt nach dem Tod einer nicht überspringenden Person - normalerweise des Kindes des Übertragenden. Stellen Sie sich als Beispiel für eine steuerpflichtige Kündigung einen Veräußerer vor, der für seinen Sohn eine einkommensschaffende Stiftung gründet. Nach dem Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Veräußerers weitergegeben, zu welchem Zeitpunkt dieses Vermögen der GST-Steuer unterliegen würde.
Eine steuerpflichtige Ausschüttung bezieht sich auf jede Verteilung von Einkommen oder Vermögen von einer Treuhand an eine überspringende Person, die ansonsten nicht der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Wenn eine Großmutter eine Treuhandgesellschaft gründet, die Zahlungen an ihren Enkel leistet, unterliegen diese Zahlungen den GST-Steuern, für deren Zahlung der Empfänger verantwortlich ist.
Reduzierung der Steuerbelastung für einen Erben
Kennen Sie Ihre Ausnahmen
Die meisten Begünstigten vermeiden die GST-Steuer, da ihre Nachlässe weniger wert sind als die von der Regierung bereitgestellte Nachlasssteuergutschrift. Von 2006 bis 2008 hatte jeder Steuerzahler Anspruch auf eine Steuerbefreiung in Höhe von 2 Mio. USD. Die Steuerbefreiung wurde jedoch jährlich schrittweise erhöht. Ab 2018 beträgt die Einzelfreistellung 11.180.000 USD - mehr als das Doppelte des vorherigen Steuerjahres. Verheiratete Paare können diese Beträge verdoppeln, um den befreiten Teil ihrer GST zu bestimmen.
Erstellen Sie eine generationsüberspringende Übertragungsvertrauensstellung
Um die Auswirkungen der GST-Steuer zu verringern, können Veräußerer eine Dynastie-Treuhand gründen, mit der die Erbschaftssteuern bei jedem Generationenwechsel vermieden oder minimiert werden sollen. Durch das Parken von Vermögenswerten in dem Trust und das Vornehmen spezifizierter Verteilungen an jede Generation unterliegt der Vermögen des Trusts nicht der Erbschaftssteuer, sondern dem Übergang jeder Generation.
Fazit
Generationen-überspringende Übertragungssteuern können komplex und schwer zu navigieren sein, mit strengen Regeln und Fristen in Bezug auf die Herkunft, die Berechtigung zum Überspringen von Personen, das Melden von Geschenken und die Zahlung von Steuern. Ein Buchhalter oder ein Anwalt kann dabei helfen, den effizienten und kostengünstigen Transfer von einer Generation zur nächsten sicherzustellen.
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